Φόροι και σε εταιρικά κινητά και αυτοκίνητα

Σας έδωσε η εταιρεία σας κινητό; Χρειάζεται προσοχή διότι η συγκεκριμένη παροχή φορολογείται και μάλιστα… αναδρομικά από την 1/1/2014. Όσοι ανήκετε σε αυτή την κατηγορία, θα προσέχετε να μην εξαντλείτε τον προπληρωμένο χρόνο ομιλίας που ενσωματώνει το πάγιο σας. Διότι αν εξαντλείται, ο υπάλληλος του λογιστηρίου, θα διαχωρίζει ποια από τα επιπλέον τηλεφωνήματα είναι εταιρικά και ποια προσωπικά ώστε για τα τελευταία να ενημερώνει την εφορία, προκειμένου αυτή με τη σειρά της να σας επιβάλλει φόρο εισοδήματος με συντελεστή 22%, 32% ή 42%. Επιπρόσθετα, επί των τηλεφωνημάτων αυτών, θα πληρώσετε και εισφορά αλληλεγγύης με συντελεστές 1-4%.

Αφορά στα αυτοκίνητα που δίνουν οι επιχειρήσεις στους εργαζόμενους, στα κουπόνια του σούπερ μάρκετ, στα επιδόματα για τους παιδικούς σταθμούς και σε κάθε είδους παροχή που δεν συνδέεται με την άσκηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας

Αν η περιγραφή φαντάζει με σενάριο επιστημονικής φαντασίας, παραθέτουμε και το αναλυτικό παράδειγμα το οποίο εμπεριέχεται στην απόφαση της κυρίας Κατερίνας Σαββαίδου, γ.γ Δημοσίων Εσόδων η οποία εκδόθηκε πριν από λίγο με στόχο να ερμηνεύσει τον νόμο που προβλέπει τη «φορολόγηση των παροχών σε είδος». Προφανώς, η απόφαση, δεν αφορά μόνο στα κινητά τηλέφωνα. Αφορά στα αυτοκίνητα που δίνουν οι επιχειρήσεις στους εργαζόμενους, στα κουπόνια του σούπερ μάρκετ, στα επιδόματα για τους παιδικούς σταθμούς και σε κάθε είδους παροχή που μπορεί να θεωρηθεί ότι δεν συνδέεται με την άσκηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Ο αριθμός αυτών που θα κληθούν να πληρώσουν επιπλέον φόρο, είναι πολύ μεγάλος ενώ και τα ποσά είναι σημαντικά καθώς επί των παροχών σε είδος, κατά τη διάρκεια του 2014 δεν έχει γίνει καμία παρακράτηση φόρου. Έτσι, ο… λογαριασμός θα έρθει μαζεμένος με το εκκαθαριστικό του 2015 (το οποίο είναι προγραμματισμένο να βγει νωρίτερα από ποτέ καθώς οι δηλώσεις πρέπει να υποβληθούν μέχρι τον Απρίλιο). Ιδού και το παράδειγμα για το κινητό τηλέφωνο:

Ο… λογαριασμός θα έρθει μαζεμένος με το εκκαθαριστικό του 2015

«Επιχείρηση χορήγησε μέσα στο 2014 σε εργαζόμενο της κινητό τηλέφωνο πληρώνοντας του όλους τους λογαριασμούς, οι οποίοι αθροιστικά για το έτος αυτό ανήλθαν σε 2.000 ευρώ. Το πρόγραμμα χρήσης είναι 100 ευρώ ανά μήνα, ήτοι 1.200 ευρώ ετησίως.

Περίπτωση α΄: Από την ανάλυση ανά αριθμό προέκυψε ότι από τη διαφορά των 800 ευρώ (δηλαδή το υπερβάλλον ποσό του προγράμματος χρήσης), 300 ευρώ αφορούν την επιχειρηματική δραστηριότητα του εργοδότη και τα 500 ευρώ αφορούν προσωπικούς σκοπούς του εργαζόμενου. Κατά συνέπεια ως παροχή σε είδος προς τον εργαζόμενο θεωρείται το ποσό των 500 ευρώ.

Περίπτωση β΄: Εφόσον από τον αναλυτικό λογαριασμό δεν προκύπτει ή δεν έγινε ο διαχωρισμός επιχειρηματικής ή προσωπικής χρήσης (συμπεριλαμβανομένης της παροχής βεβαίωσης της επιχείρησης κατά τα ανωτέρω), τότε το σύνολο της διαφοράς (ήτοι τα 800 ευρώ) θεωρείται ως παροχή σε είδος για τον εργαζόμενο. Διευκρινίζεται ότι όταν η επιχείρηση καλύπτει για το ίδιο εκ των ανωτέρω πρόσωπο και την παροχή της χρήσης περισσότερων της μίας συσκευής και εταιρικής σύνδεσης κινητής τηλεφωνίας, τότε η συνολική αξία των επιπρόσθετων συσκευών και εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας θεωρείται παροχή σε είδος και προσαυξάνει το φορολογητέο εισόδημα του δικαιούχου».

Τι προκύπτει από το παράδειγμα; Ότι κάποιος υπάλληλος του λογιστηρίου θα αναλάβει να κάνει το διαχωρισμό των κλήσεων σε προσωπικές και εταιρικές ώστε να συμβάλλει στην έκδοση των βεβαιώσεων αποδοχών. Θα δημιουργηθεί και εμπορικό θέμα καθώς οι επιχειρήσεις θα επιδιώξουν να εκδίδουν προγράμματα κινητής τηλεφωνίας με τόσο προπληρωμένο χρόνο όσο χρειάζεται ο υπάλληλος για να μην μπλέκουν με αυτή τη γραφειοκρατική διαδικασία.

Και από τα κινητά, στις υπόλοιπες παροχές σε είδος, αντιγράφουμε από την απόφαση Σαββαίδου:

α) η αξία των αγαθών, που αντιπροσωπεύουν οι χορηγούμενες «δωροεπιταγές», καθώς και η αξία της αγοράς αγαθών ή παροχής υπηρεσιών, που αντιπροσωπεύουν τα χορηγούμενα «κουπόνια»,

β) η αξία των διατακτικών που χορηγούνται δωρεάν για την αγορά αγαθών ή τη λήψη υπηρεσιών από συμβεβλημένα καταστήματα. Εξαιρετικά για τις διατακτικές σίτισης ως παροχή σε είδος λαμβάνεται το ποσό που υπερβαίνει τα 6 ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα καθώς σύμφωνα με τις διατάξεις της περ. ζ΄ της παρ.1 του άρθρου 14 του ν.4172/2013 εξαιρούνται από τον υπολογισμό 4 του εισοδήματος από μισθωτή εργασία και συντάξεις η αξία των διατακτικών σίτισης έως έξι (6) ευρώ ανά εργάσιμη ημέρα,

γ) η παροχή της χρήσης εταιρικών πιστωτικών καρτών στα ανωτέρω πρόσωπα για δαπάνες που δεν πραγματοποιούνται για το συμφέρον της επιχείρησης αλλά για την κάλυψη προσωπικών, οικογενειακών ή άλλων δαπανών που δεν σχετίζονται με το συμφέρον της επιχείρησης του εργοδότη ή δεν χρησιμοποιούνται κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές αυτής και το σχετικό κόστος αναλαμβάνει ο εργοδότης,

δ) το όφελος που προκύπτει για τους εργαζόμενους, διευθυντές, διαχειριστές, μέλη διοίκησης και συνταξιούχους των εταιρειών παροχής ηλεκτρικής ενέργειας, τηλεφωνίας, ύδρευσης, παροχής αερίου, συνδρομητικών υπηρεσιών (π.χ. τηλεόραση) από την παροχή σε αυτούς ορισμένης ποσότητας ηλεκτρικής ενέργειας, τηλεφωνικών συνδιαλέξεων, νερού, φυσικού αερίου και συνδρομητικών καναλιών αντίστοιχα με μειωμένο τιμολόγιο ή άνευ ανταλλάγματος,

ε) οι διάφορες πληρωμές που γίνονται απευθείας από τους εργοδότες σε τρίτους, όπως αυτές που γίνονται προς φροντιστήρια, σχολεία, βρεφονηπιακούς σταθμούς, κατασκηνώσεις κ.λπ. και αφορούν την κάλυψη εξόδων διδάκτρων, βρεφονηπιακών σταθμών, κ.λπ. των ανωτέρω προσώπων, οι απευθείας πληρωμές που αφορούν την κάλυψη εξόδων συμμετοχής των προσώπων αυτών σε ημερίδες, προγράμματα ή σεμινάρια εκπαίδευσης, επιμόρφωσης ή επαγγελματικής κατάρτισης ή την κάλυψη συνδρομών σε περιοδικά και επιμελητήρια, που δεν αφορούν το αντικείμενο της εργασίας τους ή το επίπεδο της θέσης που κατέχουν, οι απευθείας πληρωμές που αφορούν την κάλυψη συνδρομών των προσώπων αυτών (σε γυμναστήρια, λέσχες κ.λπ.), καθώς και αυτές που αφορούν την κάλυψη ιατρικών εξόδων τους (π.χ. check-up).

Περαιτέρω, στην περίπτωση αυτή περιλαμβάνεται και το όφελος που προκύπτει για τους εργαζόμενους, διευθυντές, διαχειριστές και μέλη διοίκησης ιδιωτικών εκπαιδευτηρίων εξαιτίας της δωρεάν φοίτησης ή της φοίτησης με μειωμένα δίδακτρα σε αυτά των τέκνων τους, με εξαίρεση τις υποτροφίες που χορηγούνται από τα εν λόγω εκπαιδευτήρια.

στ) η παροχή της χρήσης εταιρικών συνδέσεων κινητής τηλεφωνίας που γίνεται στους εργαζόμενους, διευθυντές, διαχειριστές και μέλη διοίκησης κατά το μέρος που υπερβαίνει το κόστος των προγραμμάτων χρήσης και υπό την προϋπόθεση ότι το υπερβάλλον ποσό του προγράμματος χρήσης χρησιμοποιείται για προσωπικούς τους σκοπούς και όχι για σκοπούς της επιχειρηματικής δραστηριότητας του εργοδότη, λαμβάνοντας υπόψη ότι πολλές επιχειρήσεις καλύπτουν τη συγκεκριμένη παροχή στα προαναφερόμενα πρόσωπα με σκοπό την εξυπηρέτηση λειτουργικών αναγκών τους, την αύξηση της παραγωγικότητάς τους και την παροχή υψηλού επιπέδου υπηρεσιών (επικοινωνία με πελάτες, συνεργάτες, κ.λπ.) ακόμα και πέραν του ημερήσιου εργάσιμου χρόνου. Ο διαχωρισμός της παροχής που εξυπηρετεί την επιχειρηματική δραστηριότητα του εργοδότη από την παροχή που εξυπηρετεί προσωπικούς σκοπούς των ανωτέρω προσώπων είναι εφικτός διότι κατά την έκδοση του λογαριασμού από την εταιρεία κινητής τηλεφωνίας παρέχεται ανάλυση ανά αριθμό. Σε κάθε περίπτωση, ο διαχωρισμός μπορεί να βασιστεί και σε βεβαίωση του εργοδότη, με την οποία βεβαιώνεται σε ετήσια βάση το ποσό που αφορά σε επαγγελματική χρήση ή άλλη χρήση της εταιρικής σύνδεσης κινητής τηλεφωνίας. Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατός ο διαχωρισμός ή ο εργοδότης δεν προβεί στον διαχωρισμό αυτό για οποιοδήποτε λόγο και δεν χορηγήσει σχετική βεβαίωση, τότε το υπερβάλλον ποσό του κόστους του προγράμματος χρήσης θεωρείται ως παροχή σε είδος. Στην παροχή αυτή που προσαυξάνει το φορολογητέο εισόδημα των ανωτέρω προσώπων εντάσσονται και οι φόροι και τα τέλη που αντιστοιχούν σε αυτήν (Φ.Π.Α., λοιπά τέλη).

Οι πιο πρόσφατες Ειδήσεις

Διαβάστε πρώτοι τις Ειδήσεις για ό,τι συμβαίνει τώρα στην Ελλάδα και τον Κόσμο στο thetoc.gr