Νέο φορολογικό νομοσχέδιο: Οι κρίσιμες αλλαγές – Τα νέα δεδομένα για πρόστιμα, crypto και συναλλαγές

Μικρότερα πρόστιμα για εκπρόθεσμες μηδενικές δηλώσεις ΦΠΑ σε υπόχρεους τήρησης βιβλίων, νέο πλαίσιο παρακολούθησης και διαβίβασης πληροφοριών για συναλλαγές σε κρυπτονομίσματα και θεσμοθέτηση Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων για επιχειρήσεις και φυσικά πρόσωπα που επιθυμούν να γνωρίζουν εκ των προτέρων τη φορολογική μεταχείριση πριν προβούν κάποια επένδυση προβλέπει μεταξύ άλλων το νομοσχέδιο για " Διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας - Ενσωμάτωση της Οδηγίας (ΕΕ) 2023/2226 του Συμβουλίου της 17ης Οκτωβρίου 2023 και της Οδηγίας (ΕΕ) 2025/872 του Συμβουλίου της 14ης Απριλίου 2025 για την τροποποίηση της οδηγίας 2011/16/ΕΕ σχετικά με τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας και λοιπές διατάξεις"που τέθηκε σε δημόσια διαβούλευση από το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας.

Παράλληλα στο νομοσχέδιο περιλαμβάνονται διατάξεις για μείωση τεκμαρτού εισοδήματος για τους πωλητές στις λαϊκές αγορές, απαλλαγή των ακινήτων σε μικρούς οικισμούς μέσω Μ.Ι.Δ.Α.από το 2027 αλλά και αλλαγές στις συναλλαγές αξίας 500 ευρώ και άνω σε μετρητά.

Ειδικότερα:

1. Προστιμα. Το πρόστιμο των 100 ευρώ για την εκπρόθεσμη ή μη υποβολή δήλωσης παρακρατούμενου φόρου ή δήλωσης ΦΠΑ επιβάλλεται και σε υπόχρεους τήρησης βιβλίων, όταν πρόκειται για μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις. Παράλληλα, προβλέπεται αναδρομική ευνοϊκή ρύθμιση με ισχύ από 19.4.2024 σύμφωνα με την οποία πρόστιμα ύψους 250 ή 500 ευρώ που επιβλήθηκαν για τέτοιες μηδενικές ή πιστωτικές δηλώσεις διαγράφονται ή συμψηφίζονται. Παράλληλα εισάγεται ειδική εξαίρεση για τους ανηλίκους. Δεν επιβάλλονται πλέον πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων όταν ο υπόχρεος είναι ανήλικος, ενώ η εξαίρεση καλύπτει και τις δηλώσεις των γονέων όταν αυτές περιλαμβάνουν εισοδήματα ανήλικων τέκνων. Η ρύθμιση ισχύει και αναδρομικά για παλαιότερες χρήσεις. Επιπλέον, αν έχει γίνει έναρξη δραστηριότητας ανηλίκου χωρίς πραγματικά έσοδα, δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος. Ειδικά δε για τα έτη 2023 και 2024 προβλέπεται η δυνατότητα εφαρμογής της διάταξης για την αμφισβήτηση του τεκμαρτού εισοδήματος.

2. Έλεγχος συναλλαγών κρυπτονομισμάτων και φορολογική διαφάνεια. Το νομοσχέδιο προβλέπει την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών από Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων, δηλαδή υπηρεσίες και πλατφόρμες που διαμεσολαβούν ή εξυπηρετούν συναλλαγές σχετικές με crypto-assets. Παράλληλα προστίθενται και κανόνες για την κοινοποίηση ΑΦΜ και για τις δηλώσεις πληροφοριών συμπληρωματικού φόρου πολυεθνικών ομίλων,

Επί της ουσίας, δημιουργείται ένα νέο πλαίσιο παρακολούθησης και διαβίβασης πληροφοριών για συναλλαγές σε κρυπτοστοιχεία, με στόχο να καταστεί δυσκολότερη η απόκρυψη εισοδημάτων ή περιουσιακών στοιχείων μέσω τέτοιων μέσων. Με τη νέα ρύθμιση, οι σχετικές πληροφορίες θα συλλέγονται και θα και θα διαβιβάζονται συστηματικά, κατά το πρότυπο που ήδη εφαρμόζεται σε άλλους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς. Παράλληλα, προβλέπεται η δημιουργία κεντρικού ευρετηρίου πληροφοριών κρυπτοστοιχείων.

Το νομοσχέδιο προβλέπει πρόστιμα για τους Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων:

• - 100 ευρώ για εκπρόθεσμη υποβολή πληροφοριών για κάθε Δηλωτέα Συναλλαγή.
• - 300 ευρώ για παράλειψη υποβολής ή για υποβολή ελλιπών ή ανακριβών πληροφοριών, ανά Δηλωτέα Συναλλαγή.
• - 1.000 ευρώ για μη ανταπόκριση σε αίτημα της Φορολογικής Διοίκησης για παροχή, συμπλήρωση ή διόρθωση πληροφοριών/στοιχείων εντός προθεσμίας, ανά Δηλωτέα Συναλλαγή.
• - 2.500 ευρώ για μη συνεργασία κατά τον έλεγχο ή όταν διαπιστώνεται μη συμμόρφωση με τους κανόνες υποβολής στοιχείων και δέουσας επιμέλειας.
• - 5.000 ευρώ για μη συμμόρφωση με τις υποχρεώσεις υποβολής πληροφοριών σχετικά με κάθε Δηλωτέα Συναλλαγή, μετά από έλεγχο και εντός της σχετικής προθεσμίας.

Το συνολικό ποσό προστίμων ανά έλεγχο δεν μπορεί να ξεπερνά τις 500.000 ευρώ, ενώ ειδικά για τις παραβάσεις της εκπρόθεσμης υποβολής το ανώτατο όριο είναι 10.000 ευρώ ανά έτος αναφοράς. Σε περίπτωση υποτροπής, τα πρόστιμα επιβάλλονται στο διπλάσιο, και σε νέα υποτροπή στο τετραπλάσιο του αρχικού προστίμου.

3. Συμπληρωματικός Φόρος στο πλαίσιο του Pillar 2. Ο συμπληρωματικός φόρος του ν. 5100/2024 δεν εκπίπτει ως επιχειρηματική δαπάνη. Η ρύθμιση εντάσσει ρητά στις μη εκπιπτόμενες δαπάνες τον συμπληρωματικό φόρο που συνδέεται με τον Κανόνα Συμπερίληψης Εισοδήματος και τον Κανόνα Υποφορολογημένων Κερδών, κάτι σημαντικό κυρίως για μεγάλους ομίλους/Οι ρυθμίσεις αυτές συνδέονται με την ελάχιστη παγκόσμια φορολόγηση 15% και καθορίζουν την υποβολή και ανταλλαγής πληροφοριών για τις Δηλώσεις Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου, καθώς προσδιορίζει και το πώς θα υποβάλλονται, θα οργανώνονται και θα ανταλλάσσονται οι σχετικές δηλώσεις μεταξύ αρμόδιων αρχών.

4. Θέσπιση Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων . Φυσικά και νομικά πρόσωπα θα μπορούν, με αίτηση και παράβολο, να ζητούν εκ των προτέρων ερμηνεία της φορολογικής ή τελωνειακής νομοθεσίας για συγκεκριμένες μελλοντικές επενδύσεις ώστε να έχουν μεγαλύτερη ασφάλεια και να αποφεύγουν αμφισβητήσεις ή πρόστιμα. Πρόκειται για ρύθμιση με ιδιαίτερη πρακτική σημασία, κυρίως για πιο σύνθετες φορολογικές υποθέσεις.

Η απάντηση θα εκδίδεται, εφόσον γίνει δεκτή η αίτηση, μέσα σε 150 ημέρες και είναι δεσμευτική για τη Φορολογική Διοίκηση όσο δεν αλλάζουν τα πραγματικά δεδομένα ή η νομοθεσία.

Δεν υπάγονται, σε αυτό το καθεστώς ζητήματα transfer pricing, ζητήματα εφαρμογής αλλοδαπού δικαίου, καθώς και υποθέσεις για τις οποίες υπάρχει ήδη εκκρεμής ενδικοφανής ή δικαστική διαδικασία. Για το παραδεκτό της αίτησης απαιτείται παράβολο τουλάχιστον 5.000 ευρώ, ενώ το συνολικό παράβολο μπορεί να κυμαίνεται από 15.000 έως 50.000 ευρώ, ανάλογα με την πολυπλοκότητα, τη σώρευση ζητημάτων, τη νομική μορφή και το μέγεθος της επιχείρησης, καθώς και το αν ζητείται επίσπευση. Οι Φ.Δ.Α. θα δημοσιεύονται ανωνυμοποιημένες στον ιστότοπο της ΑΑΔΕ, στοιχείο που συμβάλλει στη διαφάνεια και στη δημιουργία μιας βάσης ερμηνευτικής πρακτικής.

5. Μητρώο Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων.Το Μ.Ι.Δ.Α. θα αποτελεί από το 2027 πηγή πληροφόρησης για την πιστοποίηση της κύριας κατοικίας, ιδίως για ακίνητα σε μικρούς οικισμούς, στο πλαίσιο της απαλλαγής από τον ΕΝΦΙΑ. Η μεταβολή αυτή είναι ουσιώδης, διότι μέχρι σήμερα το στοιχείο της κύριας κατοικίας προέκυπτε βασικά από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Μέχρι την παραγωγική λειτουργία του Μ.Ι.Δ.Α., η κύρια κατοικία θα εξακολουθεί να αποδεικνύεται από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος του προηγούμενου φορολογικού έτους. Σημειώνεται ότι η απαλλαγή αφορά κατοικίες σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους, με ειδική πρόβλεψη για ορισμένες παραμεθόριες περιοχές όπου το όριο ανεβαίνει στους 1.700 κατοίκους, και με ανώτατη αξία κατοικίας 400.000 ευρώ

6. Υποχρέωση ηλεκτρονικής πληρωμής σε συναλλαγές αξίας 500 ευρώ και άνω.
Αλλάζει ο κανόνας για τις πληρωμές με μετρητά από 500 ευρώ και άνω αφού πλέον το όριο κρίνεται με βάση τη συνολική συναλλαγή και όχι τα επιμέρους φορολογικά στοιχεία.

Αν μία επιχείρηση δεχθεί μετρητά για τέτοια συναλλαγή, το πρόστιμο είναι ίσο με το διπλάσιο της αξίας που πληρώθηκε σε μετρητά

Όταν μια συναλλαγή πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών προς ιδιώτη έχει συνολική αξία 500 ευρώ και άνω, η εξόφλησή της πρέπει να γίνεται με κάρτα ή άλλο ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής, όπως τραπεζικό έμβασμα, λογαριασμό πληρωμών ή ηλεκτρονικό πορτοφόλι. Η χρήση μετρητών δεν επιτρέπεται.

7. Μικρότερο τεκμαρτό εισόδημα και ηπιότερη φορολογική επιβάρυνση για πωλητές λαϊκών αγορών.Οι πωλητές σε λαϊκές αγορές έχουν δύο βασικές ελαφρύνσεις στο τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα:

- α. Δεν εφαρμόζεται σε βάρος τους η προσαύξηση 5% που επιβαρύνει άλλους επαγγελματίες όταν ο τζίρος τους ξεπερνά τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του αντίστοιχου ΚΑΔ. Δηλαδή, για τους κατόχους άδειας επαγγελματία πωλητή σε λαϊκή αγορά, το ελάχιστο εισόδημα δεν αυξάνεται λόγω σύγκρισης με τον μέσο τζίρο του κλάδου.

- β. Το ποσό που προκύπτει μειώνεται κατά 30%. Άρα, ακόμα και το ήδη υπολογισμένο ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα περιορίζεται περαιτέρω. Επιπλέον, αν ο πωλητής είναι ανήλικος για μέρος ή για όλο το φορολογικό έτος, αυτό μπορεί πλέον να αποτελέσει λόγο αμφισβήτησης του ελάχιστου ετήσιου εισοδήματος.

8. Ιδρύεται Ηλεκτρονική Πλατφόρμα Συναλλαγών Μη Εξυπηρετούμενων Δανείων υπό τη Γενική Γραμματεία Χρηματοπιστωτικού Τομέα και Διαχείρισης Ιδιωτικού Χρέους που έχει ως αποστολή την καταγραφή τόσο ολοκληρωμένων όσο και μελλοντικών συναλλαγών σε χαρτοφυλάκια μη εξυπηρετούμενων δανείων. Σκοπός της είναι η παροχή συγκρίσιμων πληροφοριών, η διαλειτουργικότητα με άλλα συστήματα και η υποστήριξη της αγοράς αυτών των χαρτοφυλακίων.

Πηγή: capital.gr

Διαβάστε Επίσης

ΑΑΔΕ: Ψηφιοποιείται η άρση κατασχέσεων - Ταχύτερη η αποδέσμευση λογαριασμών οφειλετών

Οι πιο πρόσφατες Ειδήσεις

Διαβάστε πρώτοι τις Ειδήσεις για ό,τι συμβαίνει τώρα στην Ελλάδα και τον Κόσμο στο thetoc.gr